Основные дополнения и изменения, внесённые в налоговое законодательство
18 июня 2026 года Великий Государственный Хурал принял Закон о внесении дополнений и изменений в Общий закон о налогообложении, Закон о подоходном налоге хозяйствующих субъектов и Закон о налоге на добавленную стоимость. Ниже представлены основные изменения. Основные изменения:
- подоходный налог хозяйствующих субъектов (ПНХС) стал трёхступенчатым.
- Порог для налоговых агентов по НДС повышен до 400 млн тугриков.
- Введён показатель уровня соблюдения налогового законодательства.
- Предусмотрена возможность отсрочки уплаты НДС, уплачиваемого на таможне.
- Срок сдачи отчётности по ПНХС изменён на последний день соответствующего месяца.
- Реальная ставка ПНХС для МСП с доходом до 2,5 млрд тугриков снижена до 1%.
1. Основные дополнения и изменения, внесённые в Общий закон о налогообложении
- Введён «уровень соблюдения налогового законодательства», оценивающий степень соблюдения налогоплательщиком требований налогового законодательства. Данный уровень выражается числовым значением до 100 и в зависимости от оценки классифицируется как «отличный», «хороший», «средний», «плохой». Этот уровень используется при отсрочке уплаты налога на добавленную стоимость и оказании налоговых консультационных услуг. В частности, налоговый агент, чей уровень соблюдения оценён как «хороший» или выше, при подаче заявления вправе получить отсрочку по уплате НДС сроком на один месяц.
- После взыскания налоговой задолженности размер налоговой задолженности, взыскиваемой в бесспорном порядке из будущих денежных поступлений на банковский счёт налогоплательщика, ограничен и не может превышать 80% соответствующего дохода.
- По актам о доначислении, находящимся на рассмотрении в апелляционном совете или в суде, пени и штрафы, указанные в таком акте, не взыскиваются с налогоплательщика до окончательного разрешения соответствующей жалобы.
- Пени на неуплаченный налог не начисляются за период с момента выдачи предписания на проведение налоговой проверки до принятия решения.
- Общая сумма пени ограничена и не может превышать 50% суммы налога, не уплаченного в срок, либо суммы налога, необоснованно излишне взысканной налоговым органом.
2. Основные дополнения и изменения, внесённые в Закон о подоходном налоге хозяйствующих субъектов
Ранее действовавшая двухступенчатая шкала налоговых ставок изменена на трёхступенчатую. Данная шкала построена по принципу дополнительного начисления налога на доход, превышающий базовый облагаемый доход, и выглядит следующим образом:
Годовая сумма облагаемого дохода
Ставка
На доход от 0 до 6 млрд тугриков
10%
На доход в диапазоне от 6 до 10 млрд тугриков (с доплатой в размере 600 млн тугриков)
15%
На доход свыше 10 млрд тугриков (с доплатой в размере 1 млрд 200 млн тугриков)
25%
Иными словами, при налогообложении дохода в диапазоне свыше 6 млрд и до 10 млрд тугриков по ставке 15% к сумме дополнительно прибавляется налог с первых 6 млрд, составляющий 600 млн тугриков, а на доход, превышающий 6 млрд, начисляется налог по ставке 15%.
- Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность разведки, добычи, использования, перевозки и реализации полезных ископаемых и радиоактивных полезных ископаемых; выращивания алкогольной продукции и табачных растений, производства и импорта табачных изделий; производства нефтепродуктов и импорта всех видов топлива, — с годовым доходом от реализации до 2,5 млрд тугриков, — законодательно установлено налогообложение дохода по ставке 10% с последующей льготой и возвратом 90% уплаченного по итоговой налоговой декларации налога. В результате реальная ставка налога снижается до 1%.
- Доход от деятельности юридических лиц, зарегистрированных в виртуальной сфере, предусмотренной Законом о поддержке производства информационных технологий, полностью освобождается от налога на прибыль (на 100%).
- Срок амортизации оборудования, предназначенного для высокоскоростного хранения и автоматической обработки больших данных, а также серверов и суперкомпьютеров с графическими и специализированными процессорами, установлен в размере 3 лет.
- Внесены изменения в сроки представления месячной, квартальной и годовой итоговой отчётности — установлен последний день месяца, в котором подаётся соответствующая отчётность.
3. Основные дополнения и изменения, внесённые в Закон о налоге на добавленную стоимость
Порог для налоговых агентов по НДС, ранее составлявший 50 млн тугриков, повышен до 400 млн тугриков.
Право на вычет:
- Если оплата за работы и услуги, приобретённые у налогоплательщика — нерезидента Монголии, произведена в безналичной форме (через банк), то на основании платёжного документа и договора НДС подлежит вычету из налога, подлежащего уплате в бюджет.
- При вычете НДС, уплаченного по приобретениям для организации торжественных и представительских мероприятий, обучения, повышения квалификации и переподготовки работников, а также обеспечения работников, введено ограничение: сумма вычета не может превышать 15% от среднемесячной суммы расходов на заработную плату за предыдущие непрерывные 12 месяцев работников, работающих по трудовому договору и по трудовому договору с особыми условиями в соответствии с Законом о труде. Законом о подоходном налоге хозяйствующих субъектов также предусмотрено, что расходы на торжественные и представительские мероприятия не должны превышать 5% от суммы.
Отсрочка уплаты налога на основании уровня соблюдения налогового законодательства:
- В случае подачи заявления налоговым агентом с уровнем соблюдения налогового законодательства «хороший» или выше, срок уплаты НДС может быть отсрочен на один месяц, после чего при условии полной уплаты в дальнейшем сумма может выплачиваться равными частями ежемесячно в течение ещё двух месяцев. Аналогичный принцип применяется и к налогу на импорт.
- Если в течение отсроченного периода налог не уплачен полностью, уровень соблюдения налогового законодательства снизился, либо не выдан электронный платёжный документ, решение об отсрочке признаётся утратившим силу в бесспорном порядке, и образуется задолженность. В таком случае соответствующий налоговый агент лишается права на повторную подачу заявления об отсрочке в течение одного квартала.
- Заявление об отсрочке уплаты налога рассматривается соответствующим налоговым органом либо таможенным органом в течение пяти рабочих дней со дня получения.
Возможность отсрочки НДС на товары, ввозимые через границу:
- Законом о НДС вводится возможность отсрочки уплаты НДС на товары, ввозимые через границу. Декларант импортных товаров с уровнем соблюдения налогового законодательства «хороший» или выше при подаче заявления получает право на отсрочку уплаты импортного НДС сроком на один месяц, а после полной уплаты отсроченного налога при повторной подаче заявления оставшуюся сумму НДС можно выплачивать равными частями ежемесячно в течение двух месяцев. При этом сумма отсрочиваемого налога не должна превышать среднемесячную сумму НДС, уплаченную данным импортёром за аналогичный вид товара в последнем квартале, а в случае неполной уплаты в срок решение об отсрочке признаётся утратившим силу и образуется налоговая задолженность. Заявление рассматривается соответствующим таможенным органом в течение пяти рабочих дней.
Упрощённый режим налогообложения:
- Налоговый агент с доходом от реализации до 400 млн тугриков за последовательные 12 месяцев, либо вновь созданный и не осуществляющий определённые ограниченные виды деятельности, может по собственному заявлению перейти на упрощённый режим налогообложения. Если доход от реализации в течение налогового года достигает 400 млн тугриков, со следующего месяца происходит переход на обычный режим, и в течение следующих 12 месяцев повторная подача заявления на упрощённый режим не допускается.
Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2027 года.