ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЯ
В современной предпринимательской среде уплата взносов социального страхования (ВСС) является не только налоговым вопросом, но и неотъемлемой частью прозрачности корпоративного управления, социальных гарантий работников и управления юридическими рисками. В рамках реформы пакета законов о социальном страховании, вступившей в силу с 2024 года, детализированы обязанности работодателя и база доходов, с которых начисляются взносы.
1. Формы социального страхования
Законодательство Монголии разделяет социальное страхование на следующие две формы (статья 7.1 Закона о социальном страховании):
- Обязательное страхование: страхование, обязательно уплачиваемое в силу закона при заключении между работодателем и работником трудового договора либо договора подряда, договора возмездного оказания услуг. Обязательному страхованию подлежат все четыре вида: пенсионное, страхование пособий, страхование по безработице, страхование от производственного травматизма и профессиональных заболеваний (7.2). Оно рассчитывается с ежемесячной заработной платы, премий, надбавок работника. Работник, работающий в юридическом лице с иностранными инвестициями, филиале, представительстве иностранной компании, подлежит такому же обязательному страхованию (7.2.2).
- Добровольное страхование: участие гражданина Монголии, иностранного гражданина, лица без гражданства по собственному желанию в пенсионном страховании, страховании пособий и страховании от производственного травматизма и профессионального заболевания (7.7). При этом заключается договор с отделом социального страхования по месту проживания. Добровольно застрахованное лицо уплачивает взнос в размере 13,5 процента от заявленного им самим дохода (18.3); добровольное страхование по безработице не допускается.
2. Обязанность работодателя по уплате взносов
Согласно законодательству Монголии, работодатель обязан уплачивать в фонд социального страхования определённую долю от заработной платы, компенсации, оплаты, согласованных трудовым договором, договором подряда, договором возмездного оказания услуг и приравненными к ним договорами каждого работника, а также от премий, поощрений, питания, транспортных расходов, платы за использование жилья, предоставляемых работодателем ежемесячно, ежеквартально, ежегодно либо в каждом отдельном случае в соответствии с коллективным договором, коллективным соглашением, внутренними трудовыми правилами, а также от денежной компенсации на приобретение топлива, если работник проживает в жилье без центрального отопления либо в юрте (19.1).
| Вид страхования * | *Доля работо- дателя (%) ( | Доля работника * %)** | *Всего (%)** |
|---|---|---|---|
| Пенсионное страхование | 8,5% | 8,5% | 17,0% |
| Страхование пособий | 1,0% | 0,8% | 1,8% |
| Страхование от производственного травматизма и профессионального заболевания | 0,5% / 1,5% / 2,5% (только работодатель — статья 18.2) | 0% | 0,5% — 2,5% |
| Страхование по безработице (обязательное) | 0,5% | 0,2% | 0,7% |
| Медицинское страхование (по Закону о медицинском страховании — статья 18.5) | 2,0% | 2,0% | 4,0% |
Минимальный размер месячного дохода, с которого начисляется взнос, не может быть ниже минимальной заработной платы (МЗП) (19.2), а максимальный размер для лиц, подлежащих обязательному страхованию, равен десятикратной МЗП, для добровольно застрахованных — семикратной МЗП (19.4). Если сумма доходов, полученных от нескольких работодателей, превышает максимальный предел, излишне уплаченный взнос по заявлению застрахованного лица возвращается во втором квартале следующего года (26.1.3).
3. Сроки регистрации, уплаты и представления отчётности
- Регистрация: вновь созданный работодатель регистрируется плательщиком взносов в соответствующем органе социального страхования в течение 14 рабочих дней со дня получения свидетельства о государственной регистрации (20.1).
- Уплата: взнос ежемесячно удерживается из заработной платы работника и вместе со взносом, рассчитанным из фонда заработной платы работодателя, уплачивается в фонд социального страхования в течение того же месяца (21.1) — обратите внимание, что срок уплаты отличается от срока представления отчётности и наступает раньше.
- Отчётность: отчёт об уплате взноса за соответствующий месяц представляется в электронном виде либо с цифровой подписью в соответствующий орган социального страхования до 5-го числа следующего месяца, при этом если данный срок совпадает с выходным или праздничным днём, отчёт представляется в следующий рабочий день (25.1). Отчёт должен подробно указывать имя работника, заработную плату, ставку взноса и общую сумму уплаченного взноса.
4. Ответственность
Финансовая ответственность: если взнос не уплачен своевременно либо уплачен в неполном размере, производится доплата, и за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 0,3 процента; максимальный размер пени не может превышать 50 процентов от суммы подлежащего уплате взноса (44.1.2). Если фонд заработной платы был скрыт либо умышленно уменьшен, взнос, начисляемый на скрытый доход, взыскивается дополнительно, а также начисляется пеня до 50 процентов (44.1.1); при доплате применяется коэффициент (24.2).
| СРОК ДАВНОСТИ НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ К взысканию скрытого, неуплаченного, недоплаченного взноса, начисленной на него пени, штрафа, а также к погашению задолженности по взносам срок давности не применяется вообще (31.1) — иными словами, прежнее нарушение никогда «не устаревает», поэтому регулярный внутренний аудит является единственным надёжным способом защиты от риска. |
|---|
Юридическая ответственность (Закон о нарушениях):
| Нарушение | Ответственность |
|---|---|
| Работник не был включён в обязательное социальное страхование | Штраф в размере, равном 500 единицам |
| Скрытие дохода, облагаемого взносом, либо умышленное уменьшение его суммы в целях уклонения от уплаты взноса | Штраф в размере, равном 2000 единицам |
| Взнос не уплачен в срок, установленный уполномоченным органом | Штраф в размере, равном 500 единицам |
| Отчёт об уплате месячного взноса не был представлен в срок, установленный законом | Штраф в размере, равном 250 единицам |
| Уплачен взнос за лицо, у которого не возникло трудовых отношений, необоснованно увеличена заработная плата для получения пенсии, пособия из фонда | 5000 единиц; возмещение причинённого ущерба |
| Нецелевое использование средств фонда социального страхования | 10 000 единиц; возмещение причинённого ущерба |
| Фонд заработной платы и приравненный к нему доход не были полностью определены, взнос не был достоверно удержан и рассчитан | 1000 единиц; возмещение причинённого ущерба |
Также, если вследствие вины работодателя взнос не был уплачен либо отчёт был представлен с опозданием, и работник не смог получить пенсию, пособие, компенсацию по восстановлению здоровья, работодатель полностью возмещает причинённый ущерб и расходы, понесённые на восстановление своего права (32.2.6, 33.1.6).
5. Забываемые особые обязанности
| СЛУЧАИ, В КОТОРЫХ РАБОТОДАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ ВЗНОС ИСХОДЯ ИЗ МЗП - Взнос за работника, находящегося в отпуске по уходу за ребёнком, ежемесячно уплачивается работодателем в его доле исходя из МЗП (21.14). - Взнос за работника, временно утратившего трудоспособность на срок более одного месяца, находящегося в отпуске по беременности и родам, уплачивается работодателем в его доле исходя из МЗП (21.6). - Взнос за неотработанный период работника по сезонному договору (50.2) уплачивается работодателем в его доле исходя из МЗП (21.4). - Член СД подлежит обязательному страхованию, при этом взнос, рассчитанный с его поощрения, уплачивает компания (7.3.1, 21.9). |
|---|
6. Практические рекомендации для работодателя
- Обращать внимание на вид договора: не следует забывать, что взнос за лиц, работающих по «договору подряда» и «договору возмездного оказания услуг», должен удерживаться и уплачиваться так же, как за работника по трудовому договору (19.1.2, 7.4.10).
- Полнота дохода: распространённая ошибка — рассчитывать ВСС только с «основной заработной платы». Ежемесячно выплачиваемые деньги на питание, транспорт обязательно должны включаться в доход, облагаемый взносом (19.1.3).
- Соблюдение отчётного периода: просрочка отчётности помимо штрафа ограничивает право работника на получение социальной помощи (больничный лист, пособие по безработице) и становится основанием спора с работником.
- Проверка гражданства работника: при найме иностранного работника необходимо учитывать законодательство Монголии, а также «Соглашение о социальной защите» (если такое имеется), заключённое с соответствующей страной — работник компании с иностранными инвестициями, филиала, представительства по общему правилу подлежит обязательному страхованию (7.2.2).
- Проведение внутреннего аудита: ежеквартально сверять платёжную ведомость бухгалтерского учёта и отчёт по социальному страхованию, проверять, не занижен ли доход — помните, что к доплате срок давности не применяется (31.1).