ФИНАНСОВАЯ ОТЧЁТНОСТЬ И НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ОСНОВНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ И СРОКИ ОТЧЁТНОСТИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
Финансовая отчётность — это не только один из документов, которые компания обязана вести в силу закона, но и окно, через которое компанию видят со стороны. Например, банк при выдаче кредита, инвестор при покупке акций, партнёр при заключении договора, налоговый орган при исчислении налога — все они основываются на финансовой отчётности. Поскольку электронная отчётность, подтверждённая обслуживающей финансовой организацией, служит основанием для расчёта налогов, сборов и взносов (статья 9.6 Закона о бухгалтерском учёте), любое расхождение между финансовой отчётностью и налоговыми сведениями становится прямым основанием для налоговой проверки.
1. Финансовая отчётность: состав, стандарты, ответственность
Финансовая отчётность состоит из пяти компонентов (статья 8.1 Закона о бухгалтерском учёте): отчёт о финансовом положении; отчёт о совокупном доходе; отчёт об изменениях в собственном капитале; отчёт о движении денежных средств; примечания к финансовой отчётности.
- Стандарт: компании, зарегистрированные на фондовой бирже или подавшие заявление о регистрации, лица, имеющие специальное разрешение (банки, финансовые организации, горнодобывающие компании и т. п.), компании с государственной долей, а также хозяйствующие субъекты с годовым объёмом продаж свыше 2,5 млрд тугриков, обязаны применять МСФО.
- Подпись, ответственность: исполнительное руководство и главный бухгалтер подписывают и подтверждают отчётность, при этом достоверность отчётности несёт исполнительное руководство (статья 8.4).
- Консолидированная отчётность: материнская компания, имеющая дочерние компании, составляет консолидированную финансовую отчётность; если материнская компания зарегистрирована за рубежом, дочерняя компания высшего уровня в Монголии составляет промежуточную консолидированную отчётность (статья 8.3).
- Первичные документы: запрещено регистрировать в учёте и отражать в отчётности операции и сделки без соответствующих подтверждающих документов (статья 13.7); перед составлением годовой отчётности обязательно проводится инвентаризация имущества и расчётов (статья 12.2.1); учётные документы и отчётность хранятся не менее 10 лет (статья 11.1).
2. Календарь отчётности
Финансовая отчётность направляется обслуживающей финансовой организации, а налоговая отчётность — соответствующему налоговому органу, в электронном виде. Основные сроки:
| Отчёт | Срок | На кого распространяется |
|---|---|---|
| Полугодовая финансовая отчётность | 20 июля | Применяющие МСФО (статья 10.3 Закона о бух. учёте) |
| Годовая финансовая отчётность | 10 февраля следующего года | Все хозяйствующие субъекты (статьи 10.3, 10.5 Закона о бух. учёте) |
| Консолидированная финансовая отчётность | 1 марта следующего года | Материнская компания с дочерними компаниями (статья 10.4 Закона о бух. учёте) |
| Уплата и отчётность по НДС | Ежемесячно, до 10 числа следующего месяца | Плательщик НДС, удерживающий налог (статья 16.1 Закона о НДС) |
| Квартальный отчёт по удержанному НДФЛ | До 20 числа первого месяца следующего квартала | Все работодатели, независимо от выплаты заработной платы (статья 27.1 Закона о НДФЛ) |
| Квартальный отчёт по ННПХ | До последнего дня первого месяца следующего квартала | Субъекты с годовым доходом свыше 6 млрд тугриков (статья 26.1 Закона о ННПХ) |
| Полугодовой отчёт по ННПХ | 5 августа | Субъекты с доходом до 6 млрд тугриков, новые хозяйствующие субъекты (статья 26.2) |
| Годовой отчёт по ННПХ, НДФЛ | 5 марта следующего года | Все налогоплательщики (статьи 26.1–26.2 Закона о ННПХ, статья 27.1 Закона о НДФЛ) |
3. Основные виды и ставки налогов
Налог на прибыль хозяйствующих субъектов (ННПХ)
Доход, подлежащий налогообложению, в размере от 0 до 6 млрд тугриков в год облагается по ставке 10%, а часть, превышающая 6 млрд тугриков, — по ставке 25% (статья 20.1). Малые предприятия с годовым доходом до 300 млн тугриков, за исключением ограниченных отраслей (горнодобывающая промышленность, алкогольная и табачная продукция и т. п.), при регистрации в налоговом органе могут перейти на льготный режим со ставкой 1% (статьи 20.2.7, 29). Доход в виде дивидендов, роялти, процентов облагается по ставке 10% (статья 20.2.1); доход, выплачиваемый лицу, не находящемуся в Монголии, облагается удерживаемым налогом в размере 20% (статья 20.2.4), поэтому при перечислении дивидендов, процентов по займу, платы за управление иностранной материнской компании обязательно проверяйте соглашение об избежании двойного налогообложения.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Заработная плата, оплата труда, премии и поощрения облагаются по ставке 10% при годовом доходе от 0 до 120 млн тугриков, 15% — от 120 до 180 млн, 20% — свыше 180 млн (статья 21.1). Работодатель удерживает налог из заработной платы, представляет квартальный отчёт до 20 числа первого месяца следующего квартала, а годовой отчёт — до 5 марта нарастающим итогом (статья 27.1). Оплата по договору подряда, договору возмездного оказания услуг также подлежит удержанию.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Взимается по ставке 10% от стоимости реализованных товаров, работ, услуг (статья 11.1). Заявление о регистрации в качестве плательщика, удерживающего НДС, подаётся в течение 10 рабочих дней со дня, когда доход от реализации достиг 50 млн тугриков (статьи 4.1.8, 6.1); возможна добровольная ранняя регистрация, что позволяет вычитать НДС по приобретениям. Налог уплачивается и отражается в отчётности ежемесячно, до 10 числа следующего месяца (статья 16.1).
| ИЗМЕНЕНИЯ, ВСТУПАЮЩИЕ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2027 ГОДА (закон от 26.06.2026) ННПХ станет трёхступенчатым: 10% для 0–6 млрд, 15% для 6–10 млрд, 25% для свыше 10 млрд (статья 20.1). По НДФЛ добавляется ступень 0% для годового дохода до 9 504 000 тугриков (статья 21.1.1); с 2028 года будет применятьс ступень 1% для дохода до 24 млн тугриков (статья 21.1.2). Порог регистрации по НДС повышается с 50 млн до 400 млн тугриков (статья 4.1.8) — малым предприятиям, оказавшимся ниже нового порога, необходимо продумать вопрос о снятии с регистрации. |
|---|
4. Ответственность, срок давности
- Пеня: размер пени, начисляемой за несвоевременную уплату налога, устанавливается ежегодно министром финансов, бюджета в размере, превышающем на 20% средневзвешенную процентную ставку по кредитам коммерческих банков, объявляемую Монголбанком (статья 73.1.1 Общего закона о налогообложении). Внесение исправлений в отчётность не является основанием для освобождения от ранее начисленной пени (статьи 31.5–31.6).
- Срок давности — 4 года: срок для дополнительного начисления налога, начисления пени, штрафа, применения льгот, переноса убытка составляет 4 года (статья 15.1 Общего закона о налогообложении). Однако на взыскание налоговой задолженности данный срок не распространяется (статья 15.2); он прерывается на время рассмотрения спора комиссией по разрешению споров или судом (статья 15.4). Дополнительное начисление охватывает предшествующие 4 года (статья 16.5).
- Акт о дополнительном начислении: если налог, пеня, штраф, установленные актом, платёжным листом, не уплачены в течение 15 рабочих дней со дня их вручения, они относятся к налоговой задолженности (статья 50.1.3).
- Хранение документов: налоговые документы и учётные записи хранятся на территории Монголии до истечения срока давности (статья 29.1.5 Общего закона о налогообложении); бухгалтерские документы и финансовая отчётность хранятся не менее 10 лет (статья 11.1 Закона о бухгалтерском учёте).